Какой налог на зарплату в 2019 году: налог на доходы физических лиц

Все они облагаются по разным ставкам в зависимости от вида деятельности и гражданской принадлежности плательщика налога.

По Налоговому Кодексу РФ существует 5 ставок НДФЛ:

• 9%;
• 13%;
• 15%;
• 30%;
• 35%.

Наиболее часто используются 13% и 30%, они измаются с трудовых доходов. Первая для работников – резидентов, вторая – для нерезидентов. Остальные ставки используются для других видов доходов.

Ставка 13% применяется также для налогообложения зарплат:

• граждан ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии);
• высококвалифицированных специалистов, но с отпускных, больничных и прочих выплат, которые не являются платой за труд, такие специалисты платят НДФЛ в размере 30%;
• иностранных граждан, работающих по патентам. Часть средств отчисляется на оплату патента, остальное идет в фонд государства.

Резидентами считаются все граждане Российской Федерации. А также физлица, которые проживают на территории России не менее 183 дней по календарю. Они также не должны покидать пределы РФ более чем на 6 месяцев, требование Налогового Кодекса РФ, далее НК, ст. 207.

В НК более подробно изложены льготы по НДФЛ как для резидентов, так и нерезидентов.

На заработную плату работников начисляются взносы в социальные фонды

За заработную плату каждого работника работодатель платит отчисления в социальные фонды:

• на пенсионные накопления, далее ПФР – 22%. Налогооблагаемая база на 2019 год лимитируется 1 млн. 150 тыс. руб., все заработанные сверх этой суммы облагаются по ставке 10%;
• на медицинское страхование, далее ФФОМС – 5,1%. Налогооблагаемая база не лимитируется;
• на случай болезни и материнства, далее ФСС – 2,9%. Налогооблагаемая база в пределах лимита на год 865 тыс. руб., сверх лимита, начисления не производятся. Для иностранных граждан, работающих на российских предприятиях, в рамках установленного годового лимита — 1,8%;
• на травматизм, 32 вида опасности, далее ФСС(Т) – от 0,2% до 8,5% К этим ставкам предусмотрены некоторые льготы, могут быть и дополнения. Налогооблагаемая база не лимитируется.

Налогооблагаемая база из года в год пересматривается.

Дополнительные начисления в пенсионный фонд в зависимости от условий труда

По НК ст. 428 для отдельных видов вредной и опасной производственной деятельности предусмотрены дополнительные пенсионные взносы. Для установления дополнительных отчислений проводится специальная оценка рабочих мест.

Классифицированы условия труда по российскому законодательству, как приведено в таблице

Классы устанавливает, после квалификации рабочих мест специализированной организацией, ФСС.

Если классы условий труда не определены ФСС, то дополнительные начисления по закону №400-ФЗ, ст. 30 должны составлять:

• 6% — по условиям труда оговоренные в ч.1 п. п. 2-18 этого закона (категория работ – Список 2);
• 9% — по условиям труда оговоренные в ч.1 п. 1 того же закона (категория работ – Список 1).

Для расчетов дополнительных пенсионных отчислений ограничения по налогооблагаемой базе нет.

Все страховые, в том числе и дополнительные взносы перечисляются ФНС.

Индивидуальные предприниматели облагаются налогами по своим ставкам

ИП должен платить налог на бизнес, в зависимости от выбранной системы налогообложения, налоги и отчисления на заработную плату сотрудников (если у него есть наемный труд) еще и отчисления в социальные фонды лично за себя.

Из существующих в России 4 социальных взносов, ИП должен платить в бюджет обязательно. Отчисления в пенсионный фонд в размере:

• 29354 руб., в случае не превышения дохода 300 тыс. руб. за отчетное время;
• 29354+1%, если доход превысит 300 тыс. руб.

Лимит за 2019 год составляет восьмикратную сумму обязательного платежа 8*29354=234832 руб.

Второй обязательный платеж для ИП – ФФОМС, величина взноса – 6884 руб. Суммы взносов ограничены ст. 430 НК.

Если ИП регистрируется, либо снимается с учета посреди года, то отчисления будут начислены пропорционально отработанному времени.

НК в ст. 427 дает список видов работ, которые допускают льготы по начислениям в фонды.